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会计中级职称题库《经济法》专项练习题(9)

2016-11-28 18:22| 发布者: 会计师| 查看: 1128| 评论: 0

摘要: 综合题  位于我国境内的某符合条件的软件生产企业是增值税一般纳税人,开办于2010年并从当年开始获利
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  综合题

  位于我国境内的某符合条件的软件生产企业是增值税一般纳税人,开办于2010年并从当年开始获利,2013年度自行核算的相关数据如下:全年取得产品销售收入6000万元,其中4000万元是与具有合法经营资格中介机构签订的合同所确认的收入,应扣除的产品销售成本为3000万元,营业税金及附加300万元,销售费用500万元,管理费用600万元,财务费用150万元;此外,取得营业外收入120万元,投资收益50万元,发生营业外支出100万元;全年实现会计利润1520万元。

  经会计师事务所检查,发现如下问题:

  (1)销售费用中含有支付给具有合法经营资格中介机构的手续费及佣金300万元。

  (2)管理费用中含有新产品研究开发费150万元,与生产经营有关的业务招待费支出80万元,支付给母公司的管理费50万元。

  (3)营业外收入中含有按规定取得的即征即退增值税税款60万元,该企业将其用于软件产品的研发并单独核算。

  (4)投资收益中含有投资境内某高新技术企业(非上市公司)分得的股利30万元。

  (5)营业外支出中含有直接向某学校捐款20万元,与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出30万元。

  (6)全年实际发放合理的工资薪金300万元;拨缴工会经费10万元;发生职工教育经费40万元,其中含职工培训费用20万元;发生职工福利费60万元;上述费用均已计入相应的成本、费用。

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  要求:

  根据上述资料,回答下列问题。

  (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

  (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

  (3)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

  (4)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

  (5)计算该企业2013年度企业所得税的应纳税所得额。

  (6)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。


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  参考答案:

  综合题

  【答案】

  (1)除保险企业之外的其他企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出,按与具有合法经营资格中介机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额在税前扣除。该企业支付的手续费及佣金的扣除限额=4000×5%=200(万元),业务(1)应调增应纳税所得额=300-200=100(万元)

  (2)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=150×50%=75(万元)

  业务招待费扣除限额①=80×60%=48(万元),扣除限额②=6000×5‰=30(万元),只能在税前扣除30万元,应调增应纳税所得额=80-30=50(万元)

  企业之间支付的管理费不得在税前扣除,应调增应纳税所得额50万元。

  业务(2)应调增应纳税所得额=50+50-75=25(万元)

  (3)企业发生的直接捐赠不得在税前扣除,企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出也不得在税前扣除,业务(5)应当调增应纳税所得额=20+30=50(万元)

  (4)工会经费税前扣除限额=300×2%=6(万元),应纳税调增=10-6=4(万元)

  对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在税前扣除,所以20万元的职工培训费用可以全额在税前扣除;除职工培训费用之外的其他职工教育经费税前扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),职工教育经费应当纳税调增=(40-20)-7.5=12.5(万元)

  职工福利费税前扣除限额=300×14%=42(万元),应纳税调增=60-42=18(万元)

  业务(6)应调增应纳税所得额=4+12.5+18=34.5(万元)

  (5)符合条件的软件生产企业按规定实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业专款用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入中扣除,所以业务(3)应调减应纳税所得额60万元。

  业务(4)取得的股利免征企业所得税,应调减应纳税所得额30万元。

  该企业2013年度企业所得税的应纳税所得额=1520+100+25-60-30+50+34.5=1639.5(万元)

  (6)我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,在2017年底前自获利年度起计算优惠期,实行两免三减半政策。该企业2013年减半征收企业所得税。

  该企业2013年应缴纳企业所得税=1639.5×25%×50%=204.94(万元)。


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