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初级会计师考试辅导之初级会计实务6-货币资金

2015-3-7 20:16| 发布者: 会计人| 查看: 2374| 评论: 0

摘要: 初级会计师考试辅导之初级会计实务6-货币资金第一节 货币资金一、库存现金(一)现金管理制度现金的使用范围:对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应通过银行转账 ...
会计职称考试一次通过

初级会计师考试辅导之初级会计实务6-货币资金

第一节 货币资金

一、库存现金

(一)现金管理制度

现金的使用范围:对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应通过银行转账支付。


(二)现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。


(三)现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,经批准后再作出最后的处理。


1.现金短缺:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用;

2.现金溢余:属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

基本账务处理:

短缺时:

借:待处理财产损溢

 贷:库存现金

经批准后:

借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

  管理费用(无法查明原因的)

 贷:待处理财产损溢

溢余时:

借:库存现金

 贷:待处理财产损溢

经批准后:

借:待处理财产损溢

 贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

   营业外收入(无法查明原因的)

【例题•单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金溢余,经批准后应(  )。

A.计入以前年度损益调整

B.冲减管理费用

C.计入其他应付款

D.计入营业外收入

【答案】D
【解析】无法查明原因的现金溢余,经批准后记入“营业外收入”科目。


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